Polska Spółka Holdingowa

10.11.2021 / CIT

  • Pakiet zmian podatkowych uchwalonych przez Sejm w ramach projektu „Polski Ład” obejmuje również tzw. Polską Spółkę Holdingową. Rozwiązanie to ma stworzyć polskim przedsiębiorcom korzystne środowisko do zakładania grup holdingowych.

Cele, jakie postawił przed sobą ustawodawca, są następujące: zakumulowanie rodzimego kapitału, zachęcenie polskich biznesów znajdujących się w zagranicznych jurysdykcjach do powrotu do Polski oraz skłonienie inwestorów zagranicznych do lokowania w naszym kraju spółek holdingowych (SH).

Istota preferencyjnego opodatkowania SH ma opierać się na dwóch podstawach. Pierwszym ma być zwolnienie z podatku dochodowego od osób prawnych (CIT) 95% kwoty dywidend otrzymywanych przez spółkę holdingową od spółek zależnych (SZ). Drugi filar ma polegać na pełnym zwolnieniu z CIT zysków ze zbycia udziałów/akcji w SZ.

 

Skorzystanie z tych przywilejów będzie jednak wymagało spełnienia szeregu warunków. Projekt wprowadza między innymi rozbudowaną definicję SH i SZ. W szczególności SH nie może korzystać ze zwolnienia z opodatkowania przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych na podstawie art. 20 ust. 3 i art. 22 ust. 4 ustawy o PDOP. Spółką zależną ma być podmiot, którego co najmniej 10% udziałów (akcji) posiada bezpośrednio na podstawie tytułu własności SH (nieprzerwanie przez okres co najmniej 1 roku). Dodatkowo SZ nie może posiadać więcej niż 5% udziałów/akcji w kapitale innej spółki oraz nie może posiadać tytułów uczestnictwa w funduszu inwestycyjnym. Ponadto spółka zależna musi zrealizować wiele innych, dodatkowych wymogów.

 

W ustawie o PDOP funkcjonują już zwolnienia z opodatkowania przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych, stanowiące implementację tzw. Dyrektywy Parent-Subsidiary. Porównanie zwolnień wynikających z obecnych regulacji ustawy o PDOP (zwolnienie PSD) z przepisami Polskiego Ładu znajduje się w tabeli poniżej.

 

 

Odnosząc się na koniec do drugiego filara, jakim jest zwolnienie z CIT dochodów ze zbycia udziałów/akcji SZ na rzecz podmiotu niepowiązanego, warunkiem skorzystania z niego jest złożenie przez spółkę holdingową (co najmniej 5 dni przez dniem zbycia) Naczelnikowi Urzędu Skarbowego oświadczenia o zamiarze skorzystania ze zwolnienia. Preferencji tej nie stosuje się jednak, gdy co najmniej 50% aktywów zbywanych spółek zależnych stanowią nieruchomości położone w Polsce.

 

Cele, jakie postawił przed sobą legislator w związku z nowym opodatkowaniem spółek holdingowych, zasługują na pełną aprobatę. Wydaje się jednak, że przyjęte przez niego środki nie będą wystarczające do tego, by te plany w pełni zrealizować. Liczne wymogi i stosunkowo wysoki stopień skomplikowania, jeśli chodzi o skorzystanie z oferowanych przywilejów, każą niestety przypuszczać, że omówione regulacje będą de facto rzadko stosowane.

Na ewentualne pytania w tym zakresie chętnie odpowiedzą autorzy artykułu:
Magdalena Wolicka
Partnerka
This email address is being protected from spambots. You need JavaScript enabled to view it.
Tomasz Guzik
Konsultant
This email address is being protected from spambots. You need JavaScript enabled to view it.