Prezentujemy skrót najważniejszych regulacji w tym zakresie.
VAT
Na podstawie opublikowanego 4 marca br. rozporządzenia w sprawie towarów i usług, dla których obniża się stawkę podatku od towarów i usług, oraz warunków stosowania stawek obniżonych [1] wprowadzono 0% stawkę VAT dla nieodpłatnych dostaw towarów i usług oferowanych na cele związane z pomocą ofiarom skutków działań wojennych w Ukrainie.
Ograniczony jest jednak krąg podmiotów, którym można przekazać towary i usługi na preferencyjnych warunkach. Stawka 0% ma zastosowanie jedynie do dostaw towarów i usług dokonywanych na rzecz:
- Rządowej Agencji Rezerw Strategicznych,
- podmiotów leczniczych,
- jednostek samorządu terytorialnego
- z którymi podatnik zawarł pisemną umowę o tym, że przekazywane przez niego towary lub usługi będą przeznaczone na cele związane z pomocą poszkodowanym.
Stawka 0% VAT znajdzie zastosowanie do dostaw dokonanych w okresie od 24 lutego 2022 r. do 30 czerwca 2022 r.
PODATKI DOCHODOWE
Opublikowana 12 marca 2022 r. ustawa o pomocy obywatelom Ukrainy w związku z konfliktem zbrojnym na terytorium tego państwa (tzw. specustawa) wprowadza szereg zmian w podatkach dochodowych [2].
1. Udzielenie pomocy
Specustawa umożliwia podatnikom PIT i CIT zaliczenie do kosztów uzyskania przychodów wydatków na wytworzenie lub nabycie rzeczy / praw majątkowych przekazanych jako darowizna w okresie od 24 lutego 2022 r do 31 grudnia 2022 r. na cele związane z przeciwdziałaniem skutkom działań wojennych w Ukrainie na rzecz:
- organizacji, o których mowa w art. 3 ust. 2 i 3 ustawy o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie lub równoważnym organizacjom określonym w przepisach Ukrainy,
- Rządowej Agencji Rezerw Strategicznych,
- jednostek samorządu terytorialnego,
- podmiotów wykonujących na terytorium RP lub Ukrainy działalność leczniczą lub działalność z zakresu ratownictwa medycznego
– o ile koszty wytworzenia lub cena nabycia nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów w tym poprzez odpisy amortyzacyjne. Analogiczne zasady dotyczą nieodpłatnych świadczeń.
Specustawa przewiduje też zwolnienie z opodatkowania PIT i CIT ww. darowizn oraz nieodpłatnych świadczeń otrzymanych przez ww. podmioty w okresie od 24 lutego 2022 do 31 grudnia 2022 r.
Kosztów rozpoznanych przez podatników CIT na podstawie ww. regulacji nie uwzględnia się przy wyliczeniu straty oraz udziału dochodów w przychodach w celu stwierdzenia czy podatnik ma obowiązek zapłaty podatku minimalnego. Brak jest analogicznego wyłączenia dla podatników PIT.
Specustawa przewiduje możliwość otrzymania świadczenia pieniężnego przez podmioty, które zapewnią zakwaterowanie i wyżywienie obywatelom Ukrainy, którzy wjechali na terytorium RP bezpośrednio z terytorium Ukrainy w związku z działaniami wojennymi prowadzonymi w Ukrainie. Świadczenie przyznawane jest na wniosek, co do zasady nie dłużej niż za okres 60 dni. Szczegóły mają zostać określone w rozporządzeniu wykonawczym. Zgodnie z art. 76 specustawy świadczenie to jest zwolnione z opodatkowania CIT lub PIT.
2. Otrzymanie pomocy
Zwolniona z opodatkowania PIT jest wszelkiego rodzaju pomoc humanitarna otrzymana od 24 lutego do 31 grudnia 2022 r. przez obywateli Ukrainy, którzy w tym czasie przybyli z terytorium Ukrainy do Polski na skutek działań wojennych. Brak jest limitu kwotowego w tym zakresie.
[1] Por. https://www.dziennikustaw.gov.pl/D2022000053101.pdf
