Podatek minimalny – pierwsze rozliczenie w 2025 r.

27.02.2025 / CIT

  • Przepisy o podatku minimalnym to kolejne regulacje mające na celu zapobieganie działaniom optymalizacyjnym. Dotyczą one podmiotów uzyskujących niską rentowność lub ponoszących straty. Podatek podlega rozliczeniu i wpłacie w tym samym terminie, co CIT, czyli do końca marca roku następującego po roku, za który jest należny (za rok 2024 – do końca marca 2025 r.).

Zgodnie z ustawą CIT, podatek minimalny dotyczy spółek będących podatnikami CIT, zagranicznych zakładów nierezydentów oraz podatkowych grup kapitałowych, które w roku podatkowym:

 

  1. poniosły stratę ze źródła przychodów innych niż z zysków kapitałowych albo
  2. osiągnęły udział dochodów w przychodach innych niż z zysków kapitałowych nieprzekraczający 2%.

 

Należy jednak pamiętać, że obliczając stratę albo rentowność dla celów podatku minimalnego należy pominąć pozycje kosztowe oraz przychodowe wskazane w art. 24ca ust. 2 ustawy o CIT. Do najważniejszych z nich (najistotniejszych kwotowo) zaliczają się koszty amortyzacji środków trwałych oraz koszty wynagrodzeń z tytułu umów o pracę wraz z pochodnymi.

Jeżeli rentowność obliczona z uwzględnieniem wyłączeń nie przekroczy 2%, podatnik powinien przeanalizować możliwość zastosowania jednego ze zwolnień wymienionych w art. 24ca ust. 14 ustawy o CIT. Przykładowo, przepisów o podatku minimalnym nie stosuje się jeżeli przedsiębiorca jest małym podatnikiem bądź w jednym z trzech ostatnich lat podatkowych poprzedzających dany rok osiągnął udział dochodów w przychodach innych niż z zysków kapitałowych wynoszący co najmniej 2%. Istnieje także możliwość obliczenia łącznej rentowności dla grupy spółek posiadających bezpośrednio lub pośrednio tego samego udziałowca.

 

Jako Taxpoint oferujemy Państwu wsparcie w analizie obowiązków w zakresie podatku minimalnego, w tym pomoc przy kalkulacji rentowności z uwzględnieniem wyłączeń określonych w ustawi CIT.

Na ewentualne pytania w tym zakresie chętnie odpowiedzą autorzy artykułu:
Magdalena Pancewicz
Partnerka
This email address is being protected from spambots. You need JavaScript enabled to view it.
Sebastian Maciaś
Konsultant
This email address is being protected from spambots. You need JavaScript enabled to view it.